關(guān)于企業(yè)年報審計的相關(guān)問(wèn)題分析

2009年3、4月期間，集團下屬企業(yè)都進(jìn)行了年報審計，各企業(yè)的審計報告中均出現保留事項，主要保留事項有：1，企業(yè)期末存貨未經(jīng)盤(pán)點(diǎn)和估計存貨跌價(jià)準備；2，對擁有控制權的長(cháng)期股權投資未采用權益法核算（現執行的《企業(yè)會(huì )計制度》）；3，企業(yè)未對部分賬齡較長(cháng)的有減值跡象的應收賬款計提壞賬準備。

針對事務(wù)所出具的保留意見(jiàn)報告，企業(yè)應當引起重視，在賬務(wù)處理中嚴格按現在執行的企業(yè)會(huì )計制度處理，尤其對于企業(yè)期末存貨的盤(pán)點(diǎn)和存貨跌價(jià)準備、壞賬準備的計提應正常執行。

企業(yè)應在每年年末對倉庫實(shí)際存貨量、存貨等級、及車(chē)間半成品、企業(yè)發(fā)出商品等進(jìn)行核查。并對應收帳款進(jìn)行清理，特別是2年以上的應收帳款（包括發(fā)出商品）存在比率過(guò)高的現象取證，計提壞賬準備。存貨的積壓，應收賬款數額、賬齡的過(guò)大過(guò)長(cháng)，都會(huì )引起企業(yè)資金短缺，速動(dòng)比率過(guò)小，短期償債能力受影響，從而大大增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中潛在的財務(wù)風(fēng)險。

在此我們提出如下財務(wù)建議：

一，企業(yè)要加強物資流程管理，重視建立從財務(wù)到倉庫、車(chē)間之間材料領(lǐng)用、出入庫等流程制度建設。尤其要求做到財務(wù)帳與倉庫帳的定期核對，倉庫帳與實(shí)際存貨的帳實(shí)核對。

二，企業(yè)要積極控制與緩解庫存的物資量問(wèn)題。

倉庫物資進(jìn)行有序分類(lèi)使用，減少企業(yè)庫存量，并對其中積壓的已無(wú)相當價(jià)值的原材料等，要考慮存貨潛在的減值危機。企業(yè)領(lǐng)導層應及時(shí)處理此類(lèi)物資，將損失減少到最低程度。涉及金額較大的，應詳細列出此類(lèi)庫存商品和車(chē)間堆放的半成品清單。

三，企業(yè)應加大對應收帳款的管理力度，尤其是兩年以上的應收帳款及日常發(fā)出商品的管理。

根據企業(yè)實(shí)際情況制定并落實(shí)相應的催收辦法，避免出現大額度的壞帳損失，降低風(fēng)險。修訂適合目前企業(yè)狀況的銷(xiāo)售政策。加強應收帳款的管理，各企業(yè)要建立銷(xiāo)售部門(mén)收發(fā)臺帳，設立銷(xiāo)售內勤詳細記錄客戶(hù)資信程度和帳款回收情況，便于財務(wù)與銷(xiāo)售部門(mén)間的互相督促核對。

                                       集團財務(wù)部

                                           張洪

                                         2009年5月5日