關(guān)于企業(yè)壞賬損失的所得稅稅前扣除的相關(guān)說(shuō)明

隨著(zhù)新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的發(fā)布實(shí)施，導致內、外資企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法相應合并。集團下屬企業(yè)中經(jīng)營(yíng)期限較長(cháng)的幾家企業(yè)，應收賬款出現部分壞賬，新的管理辦法針對企業(yè)財產(chǎn)的報損，要求出具中介機構的財產(chǎn)損失鑒證報告，企業(yè)主要提供的證據主要有以下幾點(diǎn)：

一，企業(yè)應有上級公司批復或董事會(huì )決議及企業(yè)內部審批資料，包括⑴會(huì )計核算有關(guān)資料和原始憑證、賬冊；⑵相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同批文；⑶壞賬損失內部批準文件和專(zhuān)項情況說(shuō)明。

二，對債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷(xiāo)(包括被政府責令關(guān)閉)、吊銷(xiāo)工商營(yíng)業(yè)執照，其剩余財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償或無(wú)法找到承債人追償債務(wù)的。需要⑴法院的破產(chǎn)公告或破產(chǎn)判決書(shū)及破產(chǎn)清算的清償文件；⑵政府部門(mén)有關(guān)撤銷(xiāo)、責令關(guān)閉等行政決定文件；⑶工商等有關(guān)部門(mén)出具的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)證照的證明等。

三，對債務(wù)人逾期三年以上未清償且有確鑿證明表明已無(wú)力清償債務(wù)的應提供：⑴企業(yè)依法催收磋商的記錄；⑵債務(wù)人已資不抵債的，應取得經(jīng)審計的上年度會(huì )計報告；債務(wù)人連續三年虧損的，應取得經(jīng)審計的最近三年度會(huì )計報告；債務(wù)人連續三年停止經(jīng)營(yíng)的，應取得所在地工商等部門(mén)的證明材料，并取得三年內沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的證明；⑶逾期三年以上未收回的應收款項，債務(wù)人在中國境外及港、澳、臺地區的， 應取得境外有資質(zhì)的機構或中國駐外使(領(lǐng))館出具的有關(guān)證明。

    企業(yè)可以按企業(yè)會(huì )計制度計提減值準備，在實(shí)際發(fā)生壞賬的年度按上述要求提供證據資料，通過(guò)中介機構出具企業(yè)財產(chǎn)損失鑒證報告，在所得稅清算前作稅前扣除，以及時(shí)清理企業(yè)資產(chǎn)，處理潛在虧損，便于企業(yè)更好的管理。

                                   集團財務(wù)部   張洪

2009年4月10日